|
国家税务总局
关于宣布修订后的《出口退（免）税企业分类治理步伐》的通告
为深入贯彻落实《深化国税、地税征管体制革新计划》和《国务院关于增进外贸回稳向好的若干意见》（国发〔2016〕27号），进一步优化出口退税治理，更好地发挥出口退税支持外贸生长的职能作用，推进社会信用体系建设，国家税务总局对《出口退（免）税企业分类治理步伐》（国家税务总局通告2015年第2号宣布）进行了修订，现予重新宣布，自2016年9月1日起施行。《国家税务总局关于宣布〈出口退（免）税企业分类治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2015年第2号）同时废止。
特此通告。
附件：
1.生产型出口企业生产能力情况报告
2.出口退（免）税企业内部危害控制体系建设情况报告
3.出口退（免）税企业治理类别评定表
国家税务总局
2016年7月13日
出口退（免）税企业分类治理步伐
第一章 总 则
第一条 为进一步优化出口退（免）税治理，提高纳税人税法遵从度，推进社会信用体系建设，充分发挥出口退税支持外贸生长的职能作用，凭据《中华人民共和国税收征收治理法》及其实施细则、相关出口税收划定，制定本步伐。
第二条 国税机关应凭据危害可控、放管服结合、利于遵从、便于办税的原则，对出口退（免）税企业（以下简称出口企业）进行分类治理。
第三条 出口企业治理类别分为一类、二类、三类、四类。
第四条 各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局（以下简称省国家税务局）卖力组织实施外地区出口企业的分类治理事情。
具有出口退（免）税审批权限的国家税务局卖力评定所辖出口企业的治理类别。
第二章 出口企业治理类别的评定标准
第五条 一类出口企业的评定标准。
�。ㄒ唬� 生产企业应同时切合下列条件：
1. 企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配。
2.近3年（含评定当年，下同）未爆发过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已治理的出口退税额（不含免抵税额）。
4.评准时纳税信用级别为A级或Ｂ级。
5.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税危害控制体系。
�。ǘ┩饷称笠涤ν鼻泻舷铝刑跫�
1. 近3年未爆发过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已治理出口退税额的60%。
3.连续经营5年以上（因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外）。
4.评准时纳税信用级别为A级或Ｂ级。
5.评准时海关企业信用治理类别为高级认证企业或一般认证企业。
6.评准时外汇治理的分类治理品级为A级。
7.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税危害控制体系。
�。ㄈ┩饷匙酆闲Ю推笠涤ν鼻泻舷铝刑跫�
1. 近3年未爆发过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已治理出口退税额的30%。
3.上一年度申报从事外贸综合效劳业务的出口退税额，大于该企业全部出口退税额的80%。
4.评准时纳税信用级别为A级或Ｂ级。
5.评准时海关企业信用治理类别为高级认证企业或一般认证企业。
6.评准时外汇治理的分类治理品级为A级。
7.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税危害控制体系。
第六条 具有下列情形之一的出口企业，其出口企业治理类别应评定为三类：
�。ㄒ唬┳允妆噬瓯ǔ隹谕耍猓┧爸掌鹬疗雷际蔽绰�12个月。
�。ǘ┢雷际蹦伤靶庞眉侗鹞狢级，或尚未评价纳税信用级别。
�。ㄈ┥弦荒甓壤奂�6个月以上未申报出口退（免）税（从事对外援助、对外承包、境外投资业务的，以及出口季节性商品或出口生产周期较长的大型设备的出口企业除外）。
�。ㄋ模┥弦荒甓缺⒐シ闯隹谕耍猓┧坝泄鼗ǖ那樾�，但尚未抵达税务机关行政处分标准或司法机关处理标准的。
�。ㄎ澹┍４媸」宜拔窬只ǖ钠渌呕蛭：η樾�。
第七条 具有下列情形之一的出口企业，其出口企业治理类别应评定为四类：
�。ㄒ唬┢雷际蹦伤靶庞眉侗鹞狣级。
�。ǘ┥弦荒甓缺⒐芫蚬盎靥峁┯泄爻隹谕耍猓┧罢瞬尽⒃计局ぁ⑸瓯ㄗ柿稀⒈赴傅ブさ惹樾�。
�。ㄈ┥弦荒甓纫蛭シ闯隹谕耍猓┧坝泄鼗�，被税务机关行政处�；虮凰痉ɑ卮砉�。
�。ㄋ模┢雷际逼笠狄蚱〕隹谕怂氨煌Ｖ钩隹谕怂叭�，或者停止出口退税权届满后未满2年。
�。ㄎ澹┧睦喑隹谄笠档姆ǘù砣诵陆⒌某隹谄笠�。
�。┝腥牍伊铣徒涔ぞ叩氖牌笠�。
�。ㄆ撸┖９仄笠敌庞弥卫砝啾鹑隙ㄎ牌笠�。
�。ò耍┩饣阒卫淼姆掷嘀卫砥芳段狢级。
�。ň牛┍４媸」宜拔窬只ǖ钠渌现厥呕蛭：η樾�。
第八条 一类、三类、四类出口企业以外的出口企业，其出口企业治理类别应评定为二类。
第三章 出口企业治理类别评定及调解
第九条 出口企业治理类别评定事情每年进行1次，应于企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内完成。评定事情完成的次月起，国税机关对出口企业实施对应的分类治理步伐。
第十条 申请出口企业治理类别评定为一类的出口企业，应于企业纳税信用级别评价结果确定确当月向主管国税机关报送《生产型出口企业生产能力情况报告》（仅生产企业填报，样式见附件1）、《出口退（免）税企业内部危害控制体系建设情况报告》（样式见附件2）。
第十一条 县（区）国家税务局卖力评定出口企业治理类别的，应于评定事情完成后10个事情日内将评定结果报地（市）国家税务局备案；地（市）国家税务局卖力评定的，县（区）国家税务局须进行初评并填报《出口退（免）税企业治理类别评定表》（附件3），报地（市）国家税务局审定。
第十二条 卖力评定出口企业治理类别的国税机关，应在评定事情完成后的15个事情日内将评定结果见告出口企业，并主动果真一类、四类的出口企业名单。
第十三条 主管国税机关发明出口企业保存下列情形的，应自发明之日起20个事情日内，调解其出口企业治理类别：
�。ㄒ唬┮焕唷⒍唷⑷喑隹谄笠档哪伤靶庞眉侗鸨⒔导兜�，可相应调解出口企业治理类别。
�。ǘ┮焕唷⒍唷⑷喑隹谄笠当⒁韵虑樾沃坏�，出口企业治理类别应调解为四类：
1.拒绝提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证的。
2.因违反出口退（免）税有关划定，被税务机关行政处�；虮凰痉ɑ卮�。
3.被列为国家联合惩戒工具的失信企业。
�。ㄈ┮焕唷⒍喑隹谄笠挡慌浜瞎盎厥凳┏隹谕耍猓┧爸卫�，以及未按划定收集、装订、存放出口退（免）税凭证及备案单证的，出口企业治理类别应调解为三类。
�。ㄋ模┮焕唷⒍喑隹谄笠狄蛏嫦悠〕隹谕怂氨涣覆榇ι形唇岚傅�，暂按三类出口企业治理，待案件查结后，依据查处情况相应调解出口企业治理类别；三类、四类出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案的，暂按原类别治理，待案件查结后，依据查处情况调解出口企业治理类别。
�。ㄎ澹┰诠盎赝瓿赡甓戎卫砝啾鹌蓝ê笮略鲋卫沓隹谕耍猓┧氨赴傅某隹谄笠�，其出口企业治理类别应确定为三类。
第十四条 卖力评定出口企业治理类别的国税机关在评定出口企业的治理类别时，应凭据出口企业上一年度的治理类别，凭据四类、三类、二类、一类的顺序逐级晋级，原则上不得越级评定。
四类出口企业自评定之日起，12个月内不得评定为其他治理类别。
第十五条 国税机关应提高税源治理部分、纳税效劳部分、稽察部分、进出口税收治理部分之间信息共享的质量和效率，建立相应的信息通报制度，实时通报出口企业的纳税信用级别评定结果、纳税评估情况、税务稽察立案及处理情况等信息。
第四章 分类治理及效劳步伐
第十六条 主管国税机关可为一类出口企业提供绿色办税通道（特约效劳区），优先治理出口退税，并建立重点联系制度，实时解决企业有关出口退（免）税问题。
对一类出口企业中纳税信用级别为A级的纳税人，凭据《关于对纳税信用A级纳税人实施联合激励步伐的相助备忘录》的划定，实施联合激励步伐。
第十七条 对一类出口企业申报的出口退（免）税，国税机关经审核，同时切合下列条件的，应自受理企业申报之日起，5个事情日内办结出口退（免）税手续：
�。ㄒ唬┥瓯ǖ牡缱邮萦牒９爻隹诨跷锉ü氐ソ峁匦畔ⅰ⒃鲋邓白ㄓ梅⑵毙畔⒈榷晕尬�。
�。ǘ┏隹谕耍猓┧岸钆趟阕既肺尬�。
�。ㄈ┎簧婕八拔褡芫趾褪」宜拔窬秩范ǖ脑ぞ：π畔�。
�。ㄋ模┦粲谕饷称笠档�，出口的货物是从纳税信用级别为A级或B级的供货企业购进。
�。ㄎ澹┦粲谕饷匙酆闲Ю推笠档�，接受其提供效劳的中小生产企业的纳税信用级别为A级或B级。
第十八条 对二类出口企业申报的出口退（免）税，国税机关经审核，同时切合下列条件的，应自受理企业申报之日起，10个事情日内办结出口退（免）税手续：
�。ㄒ唬┣泻铣隹谕耍猓┧跋喙鼗�。
�。ǘ┥瓯ǖ牡缱邮萦牒９爻隹诨跷锉ü氐ソ峁匦畔ⅰ⒃鲋邓白ㄓ梅⑵毙畔⒈榷晕尬�。
�。ㄈ┪捶⒚魃蠛艘傻慊蛘呱蠛艘傻阋雅懦瓯�。
第十九条 对三类出口企业申报的出口退（免）税，国税机关经审核，同时切合下列条件的，应自受理企业申报之日起，15个事情日内办结出口退（免）税手续：
�。ㄒ唬┣泻铣隹谕耍猓┧跋喙鼗�。
�。ǘ┥瓯ǖ牡缱邮萦牒９爻隹诨跷锉ü氐ソ峁匦畔ⅰ⒃鲋邓白ㄓ梅⑵毙畔⒈榷晕尬�。
�。ㄈ┪捶⒚魃蠛艘傻慊蛘呱蠛艘傻阋雅懦瓯�。
第二十条 对四类出口企业申报的出口退（免）税，国税机关应按下列划定进行审核：
�。ㄒ唬┥瓯ǖ闹街势局ぁ⒆柿嫌τ氲缱邮菹嗷テヅ淝衣呒喾�。
�。ǘ┥瓯ǖ牡缱邮萦τ牒９爻隹诨跷锉ü氐ソ峁匦畔ⅰ⒃鲋邓白ㄓ梅⑵毙畔⒈榷晕尬�。
�。ㄈ┒愿美嗥笠瞪瓯ǔ隹谕耍猓┧暗耐夤撼隹诨跷锘蚴油圆�，国税机关应对每户供货企业的发票，都要抽取一定的比例发函视察。
�。ㄋ模┦粲谏笠档�，对其申报出口退（免）税的自产产品，国税机关应对其生产能力、纳税情况进行评估。
国税机关按上述要求完成审核，并排除所有审核疑点后，应自受理企业申报之日起，20个事情日内办结出口退（免）税手续。
第二十一条 出口企业申报的出口退（免）税，国税机关发明保存下列情形之一的，应按划定予以核实，排除相关疑点后，方可治理出口退（免）税，不受本步伐有关办结出口退（免）税手续时限的限制：
�。ㄒ唬┎磺泻媳静椒サ谑咛酢⒌谑颂酢⒌谑盘酢⒌诙趸ǖ�。
�。ǘ┥婕昂９亍⑼饣阒卫砭值瘸隹诩喙懿糠痔峁┑奈：π畔�。
第二十二条 各省国家税务局应按期组织对已治理的出口退（免）税情况开展危害剖析事情，发明出口企业申报的退（免）税保存骗取出口退税疑点的，应按划定进行评估、核查，发明问题的，应按划定予以处理。
第五章 附 则
第二十三条 本步伐用语的寄义：
“出口退（免）税企业”，指适用出口退（免）税政策的企业和其他单位，以及适用增值税零税率政策的应税效劳提供者。凭据出口企业适用的出口退（免）税步伐和经营业态，分为生产企业、外贸企业、外贸综合效劳企业。
“生产企业”，指适用免抵退税步伐的出口企业。
“外贸企业”，指适用免退税步伐的出口企业。
“一类出口企业”“二类出口企业”“三类出口企业”“四类出口企业”，指出口退（免）税企业分类治理类别划分为一类、二类、三类、四类的出口企业。
“上一年度”，指评定出口退（免）税企业治理类别的上一个自然年度。
“外贸综合效劳业务”，应同时切合以下条件：
�。ㄒ唬┏隹诨跷镂Ｄ谏笠底圆幕跷�。
�。ǘ┖Ｄ谏笠狄呀隹诨跷锵鄹饷匙酆闲Ю推笠�。
�。ㄈ┖Ｄ谏笠涤刖惩獾ノ换蚋鋈艘丫┒┏隹谔踉�，并约定货物由外贸综合效劳企业出口至境外单位或个人，货款由境外单位或个人支付给外贸综合效劳企业。
�。ㄋ模┩饷匙酆闲Ю推笠狄宰杂椒ǔ隹�。
�。ㄎ澹┩饷匙酆闲Ю推笠瞪瓯ǔ隹谕耍猓┧笆�，在《外贸企业出口退税进货明细申报表》第15栏（业务类型）、《外贸企业出口退税出口明细申报表》第19栏〔退（免）税业务类型〕填写“WMZHFW”。
“办结出口退（免）税手续”，指国税机关对出口企业申报的切合划定的退（免）税，开具税收收入退还书并通报至国库。
第二十四条 各省国家税务局可以凭据本步伐制定和细化具体实施步伐。
第二十五条 本步伐自2016年9月1日起施行，以出口企业申报退（免）税时间为准。
本文转载自：
|
